裝修房屋比較常見，房屋裝修費主要包括自有及融資租賃房屋裝修費和租入固定資產(chǎn)裝修支出。檢查房屋裝修費用支出需要重點關注房屋裝修費用的會計核算與稅務處理存在的重要差異。下面一起裝修網(wǎng)小編為您詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件有哪些。
詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
一、房屋裝修費用的會計核算
對于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，會計準則的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分扣除，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應當同時滿足以下兩個條件，才能加以確認。一是與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，二是該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
房屋裝修屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，自有固定資產(chǎn)裝修的，如果因裝修延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者因裝修改善環(huán)境使產(chǎn)品質量實質性提高，或者使產(chǎn)品成本實質性降低，因裝修導致的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，裝修費用應計入固定資產(chǎn)賬面價值，除此之外的支出，應當確認為當期費用。企業(yè)會計準則對固定資產(chǎn)裝修費用是否資本化并無裝修費用占固定資產(chǎn)原值或凈值比例的要求，判斷標準是兩個基本條件，通常情況下，自有房屋大修，只是維持原有功能或保持固定資產(chǎn)正常使用，并不能因裝修帶來經(jīng)濟利益的增量流入，應當計入當期費用，房屋改建或改良，增加了功能或延長了壽命，應當計入資產(chǎn)賬面價值。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，比照上述原則處理。
詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)裝修費用支出，一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出計入在建工程，后續(xù)支出完工并達到預期可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)裝修費，符合資本化原則的，參照上述原則執(zhí)行。
對于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，應計入“長期待攤費用”科目核算，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采取合理方法單獨計提折舊。
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二、房屋裝修費用的稅務處理
對于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化和費用化的處理，稅法作出了不同規(guī)定，存在較大差異。針對固定資產(chǎn)裝修或大修理支出，《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。企業(yè)發(fā)生的已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，只有同時符合“(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。對不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當期損益。
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三、房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
a、在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算
b、折舊期限按兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命孰短確定
c、采用合理的方法單獨計提折舊
d、與有關房屋一并計提折舊
e、下次裝修時將未提折舊計入當期營業(yè)外支出
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